Север и рынок. 2026, № 1.

СЕВЕР И РЫНОК: формирование экономического порядка. 2026. № 1. С. 93-106. Sever i rynok: formirovanie ekonomicheskogo poryadka [The North and the Market: Forming the Economic Order], 2026, no. 1, pp. 93-106. ПРОБЛЕМЫ ПРОМЫШЛЕННОЙ И ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА СЕВЕРЕ И В АРКТИКЕ РОССИИ проекты по повышению производительности труда, осуществляющим добычу и обогащение железных руд5. На ряду с этим применяются особые налоговые преференции, доступные для северных сырьевых регионов — преференции резидентам Арктической зоны РФ6. Для организаций, получивших статус резидента Арктической зоны Российской Федерации, ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, 0 %. Для работников Крайнего Севера и приравненных местностей ставка НДФЛ 13 % (к части выплат по районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате, не превышающей 5 млн руб.7). В связи с дискуссионным характером вопросов учета в современном налоговом законодательстве России региональных особенностей, прежде всего северных и арктических сырьевых территорий, обусловленном дотационным характером бюджетов многих из них, обратимся к международному опыту. Обзор литературы о международном опыте учета территориальных особенностей и аспектах налогового регулирования северных сырьевых регионов России В целом следует отметить особенности применяющихся систем налогообложения большинства стран. Они, как правило, отражают, с одной стороны, общий уровень развития национальной экономики, существующие социальные, экономические, экологические, национально-культурные различия входящих в их состав территорий, исторические традиции, деятельность политических партий и движений; с другой стороны, понимание того, что дифференциация налогообложения регионов является эффективным инструментом достижения целей политики государства, обеспечивающей его неуклонный рост. Так, в последние десятилетия существующие системы налогообложения различных стран рассматриваются как особый финансовый инструмент, стимулирующий социальное и экономическое развитие регионов и страны в целом. При этом стремление смягчить неравномерность регионального развития, разрыв в уровне жизни между городом и деревней, а также сокращение межрегиональной миграции [ 1 ] привело к обращению правительств к дифференцированной системе налогообложения и различным формам фискальной децентрализации [ 2 ], что позволило бы учесть региональные различия. Это по времени совпало с 5Закон Мурманской области от 29.03.2022 № 2744-01-ЗМ0 (ред. от 01.11.2024) «О применении инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций на территории Мурманской области» // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/. 6Федеральный закон от 13.07.2020 № 193-ФЗ (ред. от 21.04.2025) «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в процессами цифровой трансформации функционирования систем налогообложения и формированием новых подходов к фискальной дифференциации, включая налогообложение регионального природопользования, усиление контроля за воздействием на окружающую среду («зеленого» развития региона), а также производство энергии [3]. По мнению ряда исследователей, фискальная децентрализация должна принимать во внимание экономические, социальные и экологические аспекты хозяйственной деятельности и условий жизни населения на Севере. При этом совершенствование налогово­ бюджетной политики в этой сфере охватывает следующие вопросы: обоснованное перераспределение налоговых поступлений между бюджетами разных уровней, соотношение прямых и косвенных налогов, применение преференциальных режимов налогообложения, установление региональной налоговой ставки на продажи производимых в регионе товаров, а также формы привлечения населения и подбора рабочей силы [4]. Фискальная децентрализация должна быть направлена на повышение конкурентоспособности местной продукции; увеличение налоговых доходов региона; обеспечение его устойчивого развития, финансирование общественных благ, государственных и местных общественных услуг; обоснованное распределение экологической [5] и природной ренты, учет интересов местного населения и коренных народов. Однако ее усиление создает определенные случаи фискальной недисциплинированности в части снижения усилий территориальных органов власти по сбору налогов [ 6 ]. Различия налогообложения регионов отражены в моделях, выстраиваемых с учетом фискальной централизации и налогово-бюджетной децентрализации [ 2 ]. Как показывает практика, фискальная дифференциация оказывает влияние на механизмы налоговой конкуренции регионов, опирающиеся на привлекательность региональных условий экономической деятельности, облагаемой налогами, и получаемых населением на этой территории общественных благ. При этом налоговое регулирование, включенное в эти механизмы, должно учитывать налоговую конкуренцию регионов за изменяющуюся налоговую базу, налогоплательщиков, налоговые доходы [7]. Субъекты экономической деятельности, стремясь максимизировать получаемую ренту, могут идти на искажение своих доходов [ 8 ]. Таким образом, Арктической зоне Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/. 7 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с изм. от 21.01.2025) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2025). Глава 25 и 23 // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/. ©Чужмарова С. И., Шеломенцев А. Г., Чужмарова А. А., 2026 96