Север и рынок. 2018, № 6.

В Луизиане существует несколько вариантов снижения НДПИ для нефтегазовых компаний. Малодебитные скважины со средней производительностью ниже 25 баррелей в сутки и обводненностью 50 % облагаются пониженной ставкой НДПИ — 6,25 против 12,5 %. Аналогичные льготы существуют и для газодобычи. Так, попутный газ, добываемый из нефтяных скважин, признанных «недееспособными», облагается по ставке 3 цента против 9,8 центов за 1 тыс. куб. футов, малодебитные газовые скважины облагаются по ставке 1,1 цент за 1тыс. куб. футов. Нью-Мексико предлагает налогоплательщикам 10-летнее освобождение от налога на добычу природного газа, нефти или других углеводородных ресурсов, добытых из скважин в рамках проектов повышения нефтеоотдачи пласта. Льгота доступна только в том случае, если среднегодовая цена на Западную Техасскую промежуточную нефть становится ниже заданной цены за баррель. В европейских странах также существуют особые налоговые режимы для низкодебитных скважин и добычи нетрадиционных углеводородов [9]. В Германии для компаний, добывающих газ из низкопроницаемых пластов, снижена ставка роялти, существенные льготы по роялти предусмотрены и для низкодебитных скважин в первые пять лет эксплуатации. В Польше освобождены от уплаты роялти разработчики метана угольных пластов, в Венгрии ставка платежей за недра снижена для компаний, ведущих разработку месторождений нетрадиционного углеводородного сырья с использованием специальных методов. Таким образом, используя фискальные инструменты, правительства разных стран пытаются влиять на расширение сырьевой базы внутренних энергетических ресурсов и компенсировать геологические, технологические и ценовые риски для сохранения стабильной работы отечественных производителей. Налоговые льготы, используемые в российском законодательстве Рассмотрим, какова ситуация с налоговой политикой России в части стимулирования работ в сложных условиях и низкой продуктивности месторождений углеводородного сырья. Согласно действующей редакции Налогового кодекса РФ [11], не облагается налогом добыча метана угольных пластов; попутного газа; сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью 10 тыс. мПа-с и более (в пластовых условиях); углеводородного сырья, добытого из залежи расположенной полностью в границах внутренних морских вод, территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации или в российской части дна Каспийского моря, при соблюдении определенных условий; нефти из залежей, отнесенных к баженовским, абалакским, хадумским или доманиковым продуктивным отложениям. Как показано в работе [12], в настоящий период происходит общее усиление налоговой нагрузки на нефтегазовый комплекс, в результате налогового маневра произошло увеличение ставки НДПИ на нефть и газовый конденсат. Однако в последние годы базовая ставка НДПИ корректируется набором коэффициентов, учитывающих в той или иной степени особенности месторождений и конкретных залежей. Налоговая ставка НДПИ на нефть определяется путем умножения базовой ставки на коэффициент динамики мировых цен на нефть и уменьшения ее на комплексный показатель Д м , характеризующий специфику добычи нефти. Поправочные коэффициенты к НДПИ учитывают следующие особенности: степень сложности добычи нефти, степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья, степень выработанности запасов конкретного участка недр, величину запасов, регион добычи и свойства нефти. При расчете окончательной ставки налога на добычу газового конденсата учитывается степень сложности добычи — выработанность участка, географическое расположение, глубина залегания залежи, принадлежность участка к региональной системе газоснабжения, особенности разработки отдельных залежей. При этом надо отметить, что итоговый коэффициент степени сложности добычи принимается равным минимальному из значений отдельных коэффициентов. Аналогичные поправочные коэффициенты используются и при расчете ставки НДПИ на природный газ. В мае 2012 г. было принято Распоряжение Правительства РФ № 700-р о стимулировании новых инвестиционных проектов по разработке участков недр, содержащих запасы трудноизвлекаемой нефти [13]. Согласно этому документу проекты классифицированы по 4 категориям на основе показателей проницаемости коллекторов и вязкости нефти. В зависимости от категорий ставка НДПИ снижена от 10 до 50 %. Помимо этого установлена неизменность налоговых и таможенно-тарифных условий по категориям сложности проектов сроком от 5до 10лет. ВРаспоряжении также зафиксированавозможность применения дополнительно пониженных ставок налога на добычу и пониженных ставок вывозных таможенных пошлин и других мер налогового и таможенно-тарифного стимулирования в случае существенных изменений конъюнктуры мирового рынка, включая снижение стоимости нефти 179