Север и рынок. 2013, N 5.

Налоговое законодательство определяет базовые принципы налогообложения, организацию структуры налогов, их перечень и основные элементы каждого налога. Главным документом, регулирующим налоговые отношения в России, является Налоговый кодекс, который определяет формальные взаимоотношения между государством и налогоплательщиком. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, основными элементами налогообложения являются налоговая база, ставка налога, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога [6]. Изменение любого из этих элементов вызывает существенные колебания в уровне собираемости налогов, особенно если изменению (в сторону увеличения) подлежат такие элементы, как налоговая база и ставка налога. Кроме того, в качестве дополнительного источника повышения налоговых доходов может * выступать не изменение существующих норм, а введение дополнительных налогов , что, учитывая эффект Лаффера от совокупной налоговой нагрузки, также может существенно и весьма неоднозначно влиять на суммарные налоговые поступления. Налоговое администрирование как институт налоговой системы по своему содержанию представляет собой комплекс особых организационно-правовых отношений, процедурно обеспечивающих реализацию взаимоотношений государства и экономических агентов по поводу исчисления и уплаты налогов в рамках сложившейся системы налоговых отношений между государством. Основными целями налогового администрирования являются: обеспечение полного и своевременного сбора налоговых платежей в соответствии с действующим законодательством; контроль соблюдения налогового законодательства; применение мер воздействия к нарушителям налогового законодательства; Цели налогового администрирования динамичны и предопределяются направлениями налоговой политики. Современная система налогового администрирования должна решать следующие задачи: повышать уровень собираемости налогов; сокращать издержки налогоплательщика на выполнение требований налогового законодательства и создавать для него максимально удобные условия по уплате налогов. При этом государство должно снижать свои затраты на осуществление налогового контроля; обеспечивать справедливые и равные условия налогообложения юридических лиц, работающих в одной сфере хозяйственной деятельности. Объективными предпосылками повышения эффективности механизма налогового администрирования как необходимого института реализации основных направлений налоговой политики государства выступают: 1) достижение целостности и согласованности, устанавливаемых государством институционально-правовых норм и правил взимания налогов; 2) расширение массовой институциональной практики неформальной мотивации к уплате налогов; 3) ужесточение внешнего принуждения к исполнению формальных норм через упорядочение налоговых норм и правил, их уточнение и конкретизацию в законодательстве. Основным препятствием в совершенствовании механизма налогового администрирования на основе симметричности интересов и партнерства субъектов налоговых отношений выступает слабая заинтересованность бизнес-сообщества в развитии договорных отношений с государством и муниципальными образованиями**, обусловленная ожиданием получения б о льших финансовых выгод в результате неформальных договоренностей, и неготовность участников налоговых отношений к добросовестному исполнению фискальных обязательств. Необходимыми Иногда трансформация основ налогообложения может предполагать уменьшение налогового бремени (объединение нескольких налогов в один). В 2004 г. в России был введен единый налог, который предусматривал замену уплаты нескольких видов налогов. Главной целью введения такого налога является совершенствование существующей системы налогообложения и стимулирование определенных видов деятельности (аграрный сектор и малое предпринимательство). ** Договорной принцип построения налоговых отношений предполагает, что чем более ориентировано государство в процессе производства услуг на представителей тех или иных социальных групп, тем большей готовности платить налоги оно вправе от них ожидать. 66